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鷹飛解讀：注冊(cè)德國(guó)公司前先搞清這些稅務(wù)制度

　　在德國(guó)，任何從事貿(mào)易業(yè)務(wù)的公司都要在德國(guó)繳納公司稅。德國(guó)的企業(yè)稅率包括營(yíng)業(yè)稅和市政營(yíng)業(yè)稅，以及德國(guó)公司稅的額外團(tuán)結(jié)附加稅。

　　德國(guó)公司稅和公司法

　　根據(jù)德國(guó)公司法，企業(yè)分為兩類：

　　公司（注冊(cè)業(yè)務(wù)）

　　合伙企業(yè)（非法人企業(yè)）

　　關(guān)于德國(guó)企業(yè)稅，公司和合伙企業(yè)之間存在以下幾個(gè)主要差異：

　　公司是由股東提供有限責(zé)任，而合伙企業(yè)通常要求合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。

　　由于責(zé)任有限，公司必須擁有一定的最低股本。

　　公司具有獨(dú)特的法人資格并被征稅，而合伙企業(yè)只具有部分法人資格。

　　企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅僅適用于公司和合作社。在德國(guó)擁有營(yíng)業(yè)場(chǎng)所（例如常設(shè)機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)）的外國(guó)公司（有限公司，PLC等）須繳納企業(yè)所得稅。

　　稅收法規(guī)決定了每家公司的應(yīng)稅利潤(rùn)。根據(jù)損益表的利潤(rùn)增加一些不可抵扣的業(yè)務(wù)費(fèi)用。

　　德國(guó)的不可扣除的商業(yè)費(fèi)用包括：

　　§  公司稅、營(yíng)業(yè)稅或團(tuán)結(jié)附加費(fèi)的費(fèi)用

　　§  外國(guó)利得稅的費(fèi)用

　　§  客戶贈(zèng)品價(jià)值超過35.00歐元

　　§  為商業(yè)伙伴提供食品和飲料的30％的費(fèi)用

　　§  監(jiān)事會(huì)50％的報(bào)酬

　　§  罰款，行政罰款和警告罰款

　　15％的公司稅

　　德國(guó)公司需要繳納的公司稅通常為所有利潤(rùn)的15％。除公司稅外，固定公司稅還增加了5.50％的團(tuán)結(jié)附加稅。

　　向稅務(wù)局繳納公司稅

　　一般而言，公司必須每季度一次向其指定的稅務(wù)局提前繳納公司稅。年度報(bào)表是在日歷年結(jié)束后的公司納稅申報(bào)表。

　　團(tuán)結(jié)附加稅

　　團(tuán)結(jié)稅是以企業(yè)所得稅的稅額為征稅基礎(chǔ)，稅率為統(tǒng)一的5.5%，即為企業(yè)利潤(rùn)額的0.825%（=15% x 5.5%）。征稅方法同企業(yè)所得稅。

　　營(yíng)業(yè)稅

　　營(yíng)業(yè)稅又稱為企業(yè)工商稅，其法律依據(jù)是德國(guó)的《營(yíng)業(yè)稅法》。營(yíng)業(yè)稅是由地方政府對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入征收的稅種，相當(dāng)于中國(guó)的地稅，征稅基礎(chǔ)和企業(yè)所得稅一樣為企業(yè)的利潤(rùn)額，而非營(yíng)業(yè)額。

　　增值稅

　　增值稅是德國(guó)最重要的稅種之一，征收范圍涉及商品生產(chǎn)、流通、進(jìn)口環(huán)節(jié)和服務(wù)等領(lǐng)域。增值稅的征稅基礎(chǔ)是商品或者服務(wù)的凈價(jià)，一般稅率為19%，部分商品（如食品、農(nóng)產(chǎn)品、出版物等）稅率為7%。

　　德國(guó)公司的稅務(wù)制度相對(duì)比較復(fù)雜，鷹飛國(guó)際會(huì)在您的德國(guó)公司注冊(cè)后，定期提醒您報(bào)稅，并設(shè)有專業(yè)的財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)，協(xié)助您的德國(guó)公司稅務(wù)申報(bào)。

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